Изменения в Налоговом кодексе. Прочие налоги

Экологический налог

Фактически, реализован новый подход к определению налоговых агентов за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения.

К ним отнесены субъекты хозяйствования, которые:

– осуществляют торговлю на таможенной территории Украины топливом собственного производства и/или передают заказчику или по его поручению другому лицу топливо, произведенное из давальческого сырья такого заказчика;

– осуществляют ввоз топлива на таможенную территорию Украины.

Это должно означать, что эконалог будет уплачиваться один раз, на уровне производителя или импортера. Напомним, что ранее в качестве налоговых агентов выделялись оптовые торговцы, что могло приводит к многократному обложению одного итого же топлива – в случае, если данное топливо продавалась от одного оптового торговца к другому.

В связи с этим объектом и базой обложения эконалогом будут объемы и виды топлива, в том числе изготовленного из давальческого сырья, реализованного или ввезенного на таможенную территорию Украины налоговыми агентами, кроме:

— объемов топлива, вывезенных с таможенной территории Украины в таможенных режимах экспорта или реэкспорта и/или переработки на таможенной территории Украины, удостоверенных должным образом оформленной ГТД;

— мазута и печного топлива, которые используются в процессе производства тепло- и электроэнергии.

Были также подкорректированы и ставки. Для «внутреннего» топлива они остались прежними (п. 244.1 НКУ), для импортного топлива ставки установлены новым п. 244.2. Напомним, что в соответствии с Переходными положениями НКУ, в 2011 и 2012 гг. ставки составляют 50% от действующих, в 2013 г. – 75%, и только с 2014 г. – 100%.

Еще одно положительное изменение – отчетность налоговые агенты подают по месту нахождения на учете в налоговой, а не по месту нахождения пункта продажи топлива, как это было раньше.

Все изменения по эконалогу вступают в силу с 1 октября 2011 года.

К сожалению, не произошло изменений в части поголовной уплаты эконалога за хранение отходов.

Плата за землю

Осуществлен перенос предельного срока представления налоговой декларации на текущий год – ее нужно будет подавать не позднее 20 февраля текущего года, а не до 1 февраля. Дело в том, что плательщики земельного налога могли выбрать два варианта подачи декларации – на текущий год (подается до 1 февраля) или ежемесячную (подается в течение 20 дней после окончания отчетного месяца; т.е. первая декларация за январь подается до 20 февраля). Как видно, получался разрыв в 20 дней между двумя вариантами подачи декларации. Теперь этот разрыв устранен. Данная норма вступает в силу 1 января 2012 года.

Кроме этого, произошло упорядочивание некоторых льгот по плате за землю.

Сбор за первую регистрацию ТС

В обложение этим сбором добавлены прочие колесные ТС, база налогообложения определяется по объему цилиндров двигателя. Ставка сбора для них установлена в размере 5 грн за 100 куб. сантиметров объема цилиндров двигателя. К сожалению, не уточняется, о каких именно прочих колесных транспортных средствах идет речь.

Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства

С 1 августа 2011 г. ставка этого сбора, установленная сегодня в размере 1 % от объекта налогообложения, повышается до 1,5 %. Объектом налогообложения сбором является выручка — товарооборот, полученный на всех этапах реализации в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольных напитков и пива.

Фиксированный сельскохозяйственный налог

Плательщики ФСН получили право на реализацию подакцизных товаров (например, пива и прочей алкогольной продукции), что раньше категорически запрещалось.

Далее, по аналогии с изменением сроков предоставления налоговых деклараций по плате за землю, сельскохозяйственные товаропроизводители тоже будут подавать налоговую декларацию на текущий год не позднее 20 февраля текущего года.

Сбор за парковку

Изменены сроки уплаты. Если раньше он уплачивался в местные бюджеты авансовыми взносами до 30 числа (включительно) каждый месяц (в феврале по 28 (29) включительно) по месту расположения парковки транспортных средств, то сейчас сумма сбора, исчисленная в налоговой декларации за отчетный (налоговый) квартал, уплачивается в сроки, определенные для квартального отчетного (налогового) периода. Таким образом, отменены авансовые платежи по данному сбору.

Сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности

Размер для городов Киева и Севастополя, городов областного и районных центров не изменился. Для других населенных пунктов предусмотрен предел - от 0,02 до 0,1 размера минимальной заработной платы (ранее не было нижнего предела – только до 0,1 размера минимальной заработной платы). Минимальная заработная плата берется из расчета на 1 января, т.е. в 2011 г. – 941 грн.

Туристический сбор

Плательщиками сбора не являются лица, прибывшие по путевкам (курсовкам) на лечение, оздоровление, реабилитацию в лечебно-профилактические, физкультурно-оздоровительные и санаторно-курортные учреждения, которые имеют лицензию на медицинскую практику и аккредитацию Минздрава. Из круга плательщиков исключены также дети в возрасте до 18 лет и детские лечебно-профилактические, физкультурно-оздоровительные и санаторно-курортные учреждения.

Кроме того, как и для сбора за парковку, для туристического сбора отменены авансовые платежи и установлены квартальные сроки уплаты.

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Срок начала взимания данного налога передвинут с 1 января на 1 июля 2012 г.

Акцизный налог

Со следующего года до 182 евро за тонну будут повышены ставки акцизного налога на отдельные нефтепродукты из перечня, приведенного в п.п. 215.3.4 НКУ.